【安永法规速递】2018027期:关于适用中智税收协定利息条款最惠国待遇的公告等

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发布时间:2018-07-17 19:56

  

安永《中国税务及投资法规速递》(“《法规速递》”)旨在每周为您提供国家政府部门发布的最新税务及商务实时资讯。《法规速递》为中文及英文两个版本,简要概括并分析相关文件的内容并附上其官网链接。

本期内容主要包括:

  关于适用中智税收协定利息条款最惠国待遇的公告(国家税务总局公告[2018]37号)

内容提要

《中华人民共和国政府和智利共和国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定》(以下简称“《中智税收协定》”)及其《议定书》于2015年5月25日签署,并于2016年8月8日生效,自2017年1月1日起执行。(有关《中智税收协定》及其《议定书》,以及国家税务总局公告[2016]79号,即《关于〈中华人民共和国政府和智利共和国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定〉及议定书生效执行的公告》)。

同时,对于《中智税收协定》第十一条,《议定书》第十条第三款规定:“在本协定签订后,如果智利在与另一个国家达成的协定中同意第十一条第二款采取更低的税率,特别是针对政府完全拥有的金融机构,那么在该另一个协定的规定开始适用时,在同等条件下,该新税率将自动适用于本协定。在这种情况下,缔约国双方主管当局应协商确定实施本款的方式。”

根据《议定书》第十条第三款规定,智利国内收入局与中国国家税务总局之间已通过正式换函确定智利与日本以及智利与意大利税收协定中利息的限制税率低于《中智税收协定》,因此根据《议定书》中关于利息最惠国待遇的条款,智利与日本,以及智利与意大利所签订的税收协定利息条款更低的限制税率将自动适用于《中智税收协定》。对此,国家税务总局于2018年7月1日发布了国家税务总局公告[2018]37号(以下简称“37号公告”),明确《中智税收协定》第十一条(利息)第二款应当自2017年1月1日起采用如下表述:

“二、然而,这些利息也可以在其发生的缔约国,按照该缔约国的法律征税。但是,如果利息受益所有人是缔约国另一方居民,则所征税款:

(一)不应超过因银行、保险公司和其他金融机构提供的贷款而取得的利息总额的4%。‘其他金融机构’一语是指其他主要通过在金融市场进行债务融资或吸收有息存款,并利用这些资金提供金融业务来获取利润的企业;

(二)不应超过利息总额的4%,如果利息受益所有人是:

1.主要通过与非关联方进行积极、经常性的贷款或融资业务取得总收入的企业,且该企业与利息支付方无关联关系。在本条款中,‘贷款或融资业务’一语包括开具信用证、提供担保或提供信用卡服务等业务;

2.机械或设备销售企业,且利息产生于该企业赊销其机械或设备所形成的债权;

(三)不应超过因经常并主要在被认可的证券交易所交易的债券或证券而产生利息总额的5%;

(四)在其他情况下,不应超过利息总额的10%。

在第(二)项第1目中,如果某企业与某人没有第九条第一款第(一)项或第(二)项所述关系,则该企业与该人为非关联方。

虽有第(二)项的规定,如果该项所述利息是由于作为包含背对背贷款的安排的一部分,或是作为在经济上等同于并意在取得与包含背对背贷款的安排相似效果的其他安排的一部分而支付的,则这些利息可以在其发生的缔约国征税,但是所征税款不应超过利息总额的10%。

双方认为,‘包含背对背贷款的安排’一语包括以下任何形式的安排:作为缔约国一方居民的金融机构取得发生于缔约国另一方的利息且向另一人支付同等的利息,而如果该另一人直接从该缔约国另一方取得该利息,不能就该利息在该缔约国另一方享受本协定第十一条第二款第(一)项的限制税率。”

此外,37号公告亦明确《议定书》第十条第一款应当自2017年1月1日起采用如下表述:

“十、关于第十一条,

(一)第二款规定开始适用之日起2年内,应以15%的税率替代第二款第(四)项中的税率。”

我们将有关于利息条款的预提所得税变化列于下表以供参考:

修改后的《中智税收协定》第十一条(利息)第二款及《议定书》第十条第一款自2017年1月1日起生效。

注:

1.2017年1月1日至2018年12月31日适用的预提所得税税率为不超过15%。

  关于修改《外商投资企业设立及变更备案管理暂行办法》的决定(2018)(商务部令[2018]6号)

内容提要

为进一步优化外商投资企业设立备案程序,商务部于2018年6月29日发布了商务部令[2018]6号(以下简称“6号令”)对经商务部令[2017]2号发布的《外商投资企业设立及变更备案管理暂行办法》(以下简称“《2017办法》”)作出修改。

6号令中的重点修订内容如下:

6号令自2018年6月30日生效。

注:

2.备案机构是指各地商务主管部门,以及自由贸易试验区、国家级经济技术开发区的相关机构。

本期内容亦包括以下税务及商务相关法规:

关于明确烟叶税计税依据的通知(财税[2018]75号)

自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2018年版)

关于《企业海外经营合规管理指引(征求意见稿)》公开征求意见的公告

点击“阅读原文”查阅或下载安永《法规速递》第2018027期中文版本全文。

您亦可通过进入安永官方网站获取《法规速递》第2018027期英文版本全文。

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